Қызметін арнайы экономикалық аймақтың аумағында жүзеге асыратын ұйым бюджетке төленуге жататын корпоративтік табыс салығының сомасын айқындау кезінде қызметтің басым түрлерін жүзеге асыру нәтижесі болып табылатын тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді өткізуден алынған кірістер бойынша есептелген корпоративтік табыс салығының сомасын 100 пайызға азайтады.
Арнайы экономикалық аймақ аумағында қызметін жүзеге асыратын ұйым немесе дара кәсіпкер тиісті басым қызмет түрі және өзге де қызмет түрлері бойынша салық міндеттемелерін есептеу мақсатында салық салу объектілерінің және (немесе) салық салуға байланысты объектілердің бөлек салықтық есебін жүргізеді.
Арнайы экономикалық аймақтың басқарушы компаниясы арнайы экономикалық аймақтың қатысушысы ретінде қызметті жүзеге асыру туралы шартты бұзған жағдайда, Қазақстан Республикасының арнайы экономикалық және индустриялық аймақтар туралы заңнамасына сәйкес салықтар мен төлемақы бойынша преференциялар шартты бұзу үшін себеп болып табылатын бұзушылыққа жол берілген салық кезеңі басталған күннен бастап жойылады.
Арнайы экономикалық аймақтың басқарушы компаниясы шарт бұзылған күннен бастап күнтізбелік отыз күннен кешіктірілмейтін мерзімде Шартты бұзуға себеп болып табылған бұзушылық күнін көрсете отырып, олармен шарт бұзылған арнайы экономикалық аймақтың қатысушылары туралы мәліметтерді осындай қатысушылардың орналасқан жері бойынша салық органдарына ұсынады.
Бұл ретте салық төлеуші шартты бұзу себебі болып табылатын бұзушылыққа жол берілген салық кезеңі үшін қосымша салық есептілігін шарт бұзылған күннен бастап күнтізбелік отыз күннен кешіктірмей табыс етуге міндетті.
Салық кодексінің ережелерін қолдану мақсаттары үшін бір мезгілде мынадай шарттарға сәйкес келетін заңды тұлға да қызметін арнайы экономикалық аймақтың аумағында жүзеге асыратын ұйым деп танылады:
Шикізат және (немесе) материалдар импортын ҚҚС-тан босату
Салық кодексінің 399-бабы 1-тармағының 14-тармақшасына сәйкес инвестициялық келісімшарт шеңберінде шикізаттың және (немесе) материалдардың импорты мынадай шарттарға бір мезгілде сәйкес келген кезде қосылған құн салығынан босатылады:
Жаңа өндірістер құру және (немесе) жұмыс істеп тұрған өндірістерді кеңейту, жаңарту жөніндегі инвестициялық басым жобаны іске асыратын ұйым:
Инвестициялық басым жобаны іске асыратын ұйым бір мезгілде мынадай шарттарға сәйкес келетін заңды тұлға болып табылады:
1. Корпоративтік табыс салығы (КТС)
Жалпы КТС мөлшерлемесі салық салынатын табыстың 20% құрайды. Мемлекеттік мекемелер мен мемлекеттік орта білім беру ұйымдарын, сондай-ақ Қазақстан Республикасында қызметін тұрақты мекеме немесе қабылдау арқылы жүзеге асыратын резидент емес заңды тұлғаларды қоспағанда, Қазақстан Республикасының резидент-заңды тұлғалары корпоративтік табыс салығын төлеушілер болып табылады. Қазақстан Республикасындағы көздерден түсетін кірістер.
Корпоративтік табыс салығының объектілері:
Қолданыстағы Салық кодексіне сәйкес салық салынатын кірістер тізбесі толықтырылды, оған сондай-ақ Салық заңына сәйкес айқындалатын бақыланатын шетелдік компаниялардың және бақыланатын шетелдік компаниялардың тұрақты мекемелерінің жиынтық пайдасы кіреді.
Бақыланатын шетелдік компаниялар (CFCs)
Қазіргі уақытта көбірек мемлекеттер өздерінің салық заңнамасында бақыланатын шетелдік компаниялар үшін салық төлеуден жалтаруға қарсы тұруға бағытталған ережелерді қабылдауда. Қазақстан да шет қалмайды.
2018 жылдың 1 қаңтарынан бастап резидент заңды немесе жеке тұлғаның кірісіне оның бақыланатын шетелдік компаниясының (ШФК) пайдасы кіреді.
Бақыланатын шетелдік компания бір уақытта келесі шарттарға жауап беретін тұлға болып табылады:
1) мұндай тұлға мынадай тұлғалардың бірі болып табылса:
2) есепті кезеңнің 31 желтоқсанындағы жағдай бойынша мұндай тұлға мынадай шарттардың біріне сәйкес келсе:
3) мұндай тұлға мынадай шарттардың біріне сәйкес келсе:
Бұл өзгерістер ішінара ЭЫДҰ базасының эрозиясын және кірісті ауыстыру жобасын әзірлеуге және ЭЫДҰ Бақыланатын шетелдік компаниялар үшін тиімді ережелерді әзірлеуге қатысты қорытынды есебіне байланысты жаһандық салық реформаларына негізделген (OECD BEPS Action 3: 2015 Қорытынды есебі «Тиімді бақыланатын шетелдікті жобалау» компания ережелері»).
Жеңілдікті салық салынатын мемлекеттердің тізбесі Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің бұйрығымен бекітілді, (https://adilet.zan.kz/kaz/docs/V1800016404).
645-бапқа сәйкес қызметі Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме құруға әкеп соқпайтын резидент емес заңды тұлғаның Қазақстан Республикасындағы көздерден алынатын табыстары төлем көзінен корпоративтік табыс салығын салуға жатады. шегерімдерсіз. Төлем көзінен салық салынатын табыстар бойынша корпоративтік табыс салығын есептеуді және ұстауды салық агенті:
Бұл ретте салық агенті резидент емеске кірісті төлеу нысаны мен орнына қарамастан төлем көзінен КТС ұстайды.
мынадай мөлшерлемелер бойынша:
Салық салудың жеңілдігі бар мемлекетте тіркелген тұлғаның кірісі бекітілген айналдыру (https://adilet.zan.kz/kaz/docs/V1800016404) 20 пайыздық ставка бойынша төлем көзінен салық салуға жатады.
2. Жеке табыс салығы (ЖТС)
5% ставка бойынша салық салынатын дивидендтер түріндегі кірістерді қоспағанда, табысқа 10% мөлшерлеме бойынша PIT салынады. Төлем көзінен салық салынатын табыс салығын есептеуді, ұстауды және төлеуді салық агенттері жүргізеді.
3. Әлеуметтік салық
Әлеуметтік салықты төлеушілер: жеке кәсіпкерлер, жеке тәжірибелік дәрігерлер, Қазақстан Республикасының резидент-заңды тұлғалары, егер Салық кодексінде өзгеше көзделмесе, Қазақстан Республикасында қызметін тұрақты мекемелер арқылы жүзеге асыратын резидент емес заңды тұлғалар, қызметін құрылымдық бөлімше арқылы жүзеге асыратын резидент емес заңды тұлғалар тұрақты мекеме құру.
Әлеуметтік салық мына ставка бойынша есептеледі:
2018 жылғы 1 қаңтардан бастап – 9,5 пайыз;
2025 жылғы 1 қаңтардан бастап – 11 пайыз.
4. Қосылған құн салығы (ҚҚС)
Қосылған құн салығының ставкасы 12 пайызды құрайды және салық салынатын айналым мен салық салынатын импорт сомасына қолданылады.
Міндетті қойылым
Қазақстан Республикасында қызметін филиал, өкілдік арқылы жүзеге асыратын заңды тұлғалар – резиденттер, резидент еместер, дара кәсіпкерлер, жеке практикамен айналысатын тұлғалар, егер айналым сомасын есепке қою мақсатында айналым сомасы шектелген болса, қосылған құн салығы бойынша міндетті есепке қоюға жатады. ҚҚС күнтізбелік жыл ішінде мөлшерінен 30 000 есе асып түседіайлық есептік көрсеткішреспубликалық бюджет туралы заңда белгіленген және тиісті қаржы жылының 1 қаңтарында қолданысқа енгізіледі ( 2021 жылғы 1 қаңтардан бастап 2 917 теңге ).
Бұл тұлғалар орналасқан жері бойынша салық органына тапсыруға міндетті салық декларациясы қосылған құн салығын есепке алуды тіркеу туралы.
Салық өтініші айналымның ең төменгі айналымнан асып кетуі келесі жолдардың бірімен болған айдың соңынан бастап он жұмыс күнінен кешіктірілмей беріледі:
Қызметтің жекелеген түрлерін жүзеге асыратын салық төлеуші ретінде тіркеу есебіне қою мынадай қызмет түрлерін жүзеге асыратын салық төлеушілерге жатады:
Ерікті қойылым
Жоғарыда аталмаған тұлғалар, яғни. Салық кодексіне сәйкес ҚҚС бойынша міндетті тіркеуге жатпайды, өтінім беру арқылы қосылған құн салығы бойынша есепке тұруға құқылы. салық декларациясы қосылған құн салығын есепке алуды мынадай тәсілдердің бірімен тіркеу кезінде:
Қосылған құн салығы бойынша ерікті есепке қоюға құқығы жоқ:
Қазақстан Республикасының Салық кодексінде айналымы мен импорты ҚҚС-тан босатылатын тауарлардың (қызметтердің) тізбесі белгіленген.
5. Акциздер
Акцизделетін тауарлардың тізбесі, сондай-ақ акциздердің сомасын есептеу ставкалары Қазақстан Республикасы Салық кодексінің 462-463-баптарында көрсетілген.
Қазақстан Республикасының аумағында өндірілген және осы аумаққа әкелінетін объектілер:
1) алкогольдің барлық түрлері;
2) алкогольдік сусындар;
3) темекі бұйымдары;
4) электронды темекіде қолдануға арналған қыздырылған темекі бар өнімдер, құрамында никотин бар сұйықтықтар;
5) бензин (авиацияны қоспағанда), дизель отыны;
6) шағын автобустарды, автобустарды және троллейбустарды қоспағанда, қозғалтқышының көлемі 3000 текше сантиметрден асатын 10 және одан да көп адамды тасымалдауға арналған автокөлік құралдары;
қозғалтқышының көлемі 3000 текше сантиметрден асатын адамдарды тасымалдауға арналған жеңіл автомобильдер мен басқа да автокөлік құралдары (мүгедектерге арнайы әзірленген қолмен басқарылатын немесе қолмен басқару адаптері бар автомобильдерден басқа);
жүк салонынан қатты стационарлық қалқамен бөлінген, қозғалтқышының көлемі 3000 текше сантиметрден асатын жүктерге арналған платформасы және жүргізуші кабинасы бар жеңіл автомобильдің шассиіндегі моторлы көлік құралдары (қолмен немесе қолмен басқарылатын автомобильдерден басқа) мүгедектер үшін арнайы әзірленген басқару адаптері);
7) шикі мұнай, газ конденсаты;
8) Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес дәрілік зат ретінде тіркелген құрамында спирті бар медициналық мақсаттағы бұйымдар.
Акциз мөлшерлемелері заттай нысандағы өлшем бірлігіне абсолютті мөлшерде белгіленеді. Мысалы: 600 теңге/литр.
6. Ренталық салық
Төлеушілер: шикі мұнайды және шикі мұнай өнімдерін экспортқа өткізетін жеке және заңды тұлғалар , мыналарды қоспағанда:
Шикі мұнай және тазартылған мұнай өнімдері 2709 00 субпозициясына жатқызылған тауарлар болып табылады. ЕАЭО сыртқы саудасына жататын тауарлардың бірыңғай номенклатурасы.
Шикі мұнайды және шикі мұнай өнімдерін экспорттау кезінде экспорттық рента салығы шикі мұнайдың бір баррелінің әлемдік бағасы негізінде пайызбен есептеледі. Мысалы: барреліне 20 долларға дейін – 0%; барреліне 200 долларға дейін – 32%.
7. Жер қойнауын пайдаланушыларға салық салу
Жер қойнауын пайдаланушылардан алынатын арнайы төлемдер мен салықтарға мыналар жатады:
Тапсырыс танапты (егістіктер тобын, егістік бөлігі) рентабельділігі төмен, тұтқырлығы жоғары, суарылатын, шекті және сарқылған санатқа жатқызу, олардың айналдыру және тапсырыс пайдалы қазбаларды өндіру салығы бөлігінде салық салуды Қазақстан Республикасының Үкіметі айқындайды.
8. Заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлердің мүлкіне салынатын салық
Мүлік салығын төлеушілер:
Заңды тұлға өз шешімімен өзінің құрылымдық бөлімшесін мүлік салығын дербес төлеуші деп тануға құқылы.
Жалпы салық ставкасы салық салу объектілерінің орташа жылдық құнының 1,5%-ын құрайды, алайда Қазақстан Республикасының Салық кодексінде салық төлеушінің мәртебесі мен қызметінің түріне байланысты басқа ставкалар көзделген.
Салық базасына 0,5 пайыздық ставка бойынша мүлік салығын мына төлеушілер есептейді:
Салық салу базасы сәйкес айқындалатын жеке тұлғалардың мүлік салығы Салық кодексінің 529-бабымен, көрсетілген ставкалар бойынша салық салу объектілерінің құнына байланысты есептеледі Салық кодексінің 531-бабы.
9. Жер салығы
Төлеушілер – салық салу объектілері бар жеке және заңды тұлғалар:
Салық салу объектісі жер учаскесі (жер учаскесіне ортақ үлестік меншік құқығымен – жер үлесі) болып табылады. Салық ставкалары Қазақстан Республикасы Салық кодексінің 503-510-баптарында жерлердің нысаналы мақсатына, олардың орналасқан жеріне және т.б.
Қазақстан Республикасында мыналар бар:
Салық |
Төлемдер |
|
|
Халықаралық шарттарды қолдану мақсатында қосылған құн салығы және акциздер жанама салықтар болып табылады.
Резиденттердің және резидент еместердің табыстарына салық салу
Салық салу мақсатында Қазақстан Республикасының резиденті:
1) жеке тұлға:
2) заңды тұлға:
Жеке тұлға, егер ол Қазақстан Республикасында күнтізбелік кемінде бір жүз сексен үш күн (келу және кету күндерін қоса алғанда) Қазақстан Республикасында болса, ағымдағы салық кезеңі үшін Қазақстан Республикасында тұрақты тұратын болып танылады. ағымдағы салық кезеңінде. Жеке тұлғаның өмірлік мүдделерінің орталығы, егер бір мезгілде мынадай шарттар орындалса, Қазақстан Республикасында орналасқан деп танылады:
Қазақстан Республикасының резиденттері Қазақстан Республикасындағы және одан тыс жерлердегі көздерден алынатын кірістер бойынша Салық кодексінің нормаларына сәйкес Қазақстан Республикасында салық төлейді. Резидент еместер Қазақстан Республикасында салық заңнамасына сәйкес Қазақстан Республикасындағы көздерден алынатын табыстар бойынша салық төлейді. Қазақстан Республикасында кәсiпкерлiк қызметтi тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын резидент еместер осындай тұрақты мекеменiң қызметiмен байланысты Қазақстан Республикасынан тысқары жерлердегi көздерден алынатын табыстар бойынша салық заңдарына сәйкес Қазақстан Республикасында да салық төлейдi.
Бейрезиденттің тұрақты мекемесі
Салық кодексіне сәйкес, егер халықаралық шартта өзгеше белгіленбесе, резидент еместің Қазақстан Республикасындағы тұрақты мекемесі, ол арқылы резидент емес Қазақстан Республикасының аумағында кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыратын мынадай қызмет орындарының бірі болып табылады. Қазақстан Республикасы осындай іс-шараларды жүзеге асыру мерзіміне қарамастан:
I. ОРЫН:
Егер жоғарыда аталған тармақтардың бірінде қызмет көрсету немесе жұмысты көрсету орны көрсетілмесе, онда Қазақстан Республикасының аумағында қызмет көрсету, жұмыстарды орындау, қызметкерлер немесе басқа тұлғаларға жалданатын басқа персонал арқылы жүзеге асырылады. осы сипаттағы қызмет Қазақстан Республикасының аумағында жалғастырсаңыз осындай мақсаттар үшін -resident, резидент еместiң тұрақты мекемесi ретінде танылады кез келген он екi айлық кезең iшiнде астам бір жүз сексен үш күнтізбелік күн Қазақстан күннен бастап бір жоба немесе ілеспе жобалар шеңберінде кәсіпкерлік қызметтің басталуы.
Егер бейрезидент қосарланған салық салуды болдырмау және салық төлеуден жалтаруға жол бермеу мәселелерін реттейтін халықаралық шартқа сәйкес тұрақты мекеме құруға әкеп соқпайтын қызметті құрылымдық бөлімше арқылы жүзеге асырса, онда Салық кодексінің нормалары: тұрақты резидент емес мекемелер. Бұл ретте мұндай құрылымдық бөлімше қосарланған салық салуды болдырмау және салық төлеуден жалтаруға жол бермеу мәселелерін реттейтін халықаралық шарттың ережелерін қолдануға құқылы.
Тәуелді агент
Егер резидент емес Қазақстан Республикасының аумағында кәсiпкерлiк қызметтi тәуелдi агент арқылы жүзеге асырса, онда мұндай резидент еместiң тәуелдi агент осы емес үшiн жүзеге асыратын кез келген қызметке байланысты тұрақты мекемесi бар болып есептеледi. -осындай іс-шараларды жүзеге асыру мерзіміне қарамастан резидент.
Тәуелдi агент жеке немесе заңды тұлға болып табылады, кім, шарттық қатынастар негізінде , болып әрекет, Қазақстан Республикасында резидент еместің мүдделерін білдіруге уәкілетті және (немесе) атынан және белгілі бір құқықтық әрекеттерді орындау резидент еместің шығысы, оның ішінде ақылы қызметтерді көрсету шартын жасасу немесе мұндай шартты жасасуда негізгі рөл атқару немесе резидент емеске меншік (пайдалану құқығы) негізінде тиесілі мүлікті беруді қоспағанда, сақтандыру брокерінің қызметін және мұндай агент тек қана немесе бірінші кезекте әрекет ететін жағдайларды қоспағанда, мұндай қызметті ол кедендік өкіл, бағалы қағаздар нарығына кәсіби қатысушы және өзге де брокерлік қызмет шеңберінде жүзеге асырған кезде. резидент еместің атынан.
II. Бейрезиденттің Қазақстан Республикасының аумағында Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес құрылған еншілес ұйым арқылы жүзеге асырылатын қызметі, егер еншілес ұйым болып табылса, резидент еместің тұрақты мекемесінің құрылуына әкеп соғады. сәйкес тәуелді агент ретінде танылады Қазақстан Республикасы Салық кодексінің 220-бабының 3-тармағы.
III. Резидент емес Қазақстан Республикасының аумағында өткiзiлетiн көрмелер мен жәрмеңкелерде тауарларды өткiзу кезiнде, егер мұндай сату күнтiзбелiк он күннен астам уақытқа созылса, Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме құрады.
IV. Резидент еместің тек қана дайындық немесе көмекші сипаттағы мынадай қызмет түрлері резидент еместің кәсіпкерлік қызметінің негізгі түрлерінің құрамына кірмейді және үш жылдан аспайтын мерзімде тұрақты кәсіпкерлік субъектісін құруға әкеп соқпайды. Қазақстан Республикасында резидент еместі құру:
Қазақстанда аймақтағы ең бәсекеге қабілетті салық режимдерінің бірі бар.
Қазақстан, Ресей және Қытайдағы негізгі салық мөлшерлемелерін салыстыру
Салық |
Қазақстан |
Ресей |
Қытай |
CIT |
жиырма% |
жиырма% |
25% |
ҚҚС |
12% |
жиырма% |
он үш% |
Жер салығы |
$ 0,03- $ 0,16 / 1 м 2 |
0,3%, 1,5% |
- |
Мүлік салығы |
1,5% |
2,2% |
1,2% *, 12% ** |
Дереккөз: Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігі, Ресейдің Федералдық салық қызметі, Қытай Халық Республикасының Мемлекеттік салық басқармасы
Қазіргі уақытта Қазақстан Республикасында қос салық салуды болдырмау және табыс пен капиталға салық төлеуден жалтаруға жол бермеу туралы шет мемлекеттермен жасалған 55 конвенция бар. Қосарланған салық салуды жою – әрбір уағдаласушы мемлекеттің салық төлеушіге бір рет – уағдаласушы мемлекеттердің бірінде салық төлеу мүмкіндігін беретін рәсім. Конвенциялардың толық тізбесі Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігі Мемлекеттік кірістер комитетінің ресми сайтында орналасқан.
Қосымша мәліметтер: https://kgd.gov.kz/kk/content/tabys-pen-kapitalga-salynatyn-salyktarga-katysty-kosarlangan-salyk-saludy-boldyrmau-zhne-0
Ұлттық заңнама
Қазақстан Республикасының салық заңнамасы негізделеді Конституция Қазақстан Республикасы «Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» Қазақстан Республикасының Заңынан (Салық кодексі), сондай-ақ қабылдануы Салық кодексінде көзделген нормативтік құқықтық актілерден тұрады.
2017 жылғы 25 желтоқсанда Қазақстан Республикасының Президенті Мемлекет басшысының «Қазақстан жаңа жаһандық нақты ахуалда: өсім, реформалар, даму» Жолдауы мен Қазақстан Республикасының Үкіметі мен Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2017 ж. бес институттық реформаны жүзеге асыру бойынша «100 нақты қадам» Ұлт. Ең маңызды өзгеріс салық заңнамасының барлық белгісіздіктері мен шешілмеген мәселелерін түсіндіру салық төлеушілердің пайдасына болады. Сондай-ақ, Жаңа Салық кодексінде жер қойнауын пайдаланушылар мен басқа да салалар үшін салық салу режимін ынталандыру, салық төлеушілердің жыл ішінде заңнамаға енгізілген өзгерістерді зерделеу мерзімін ұлғайту, сондай-ақ оңайлатылған салықтық әкімшілендіру көзделген.
Қосымша мәліметтер: https://kgd.gov.kz/kk/content/kr-salyk-kodeksi